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出版时间：年2月
定价：48.00元
税收治理现代化及其数据应用分析焦瑞进编著
▲焦瑞进，男，中国科技大学管理工程硕士、注册会计师、扬州税务学院兼职教授、云南财经大学财经学院硕士导师，中国财经大学税收教育研究所研究员。历任中国科学院管理干部学院讲师，国家税务总局计划统计司宏观分析处处长、计划处处长和大企业税收管理司一处处长、助理巡视员，现任中国税务学会学委会副秘书长。长期从事税收分析、税源管理、纳税评估方面的管理、研究和教学工作。
编辑荐书★紧密结合经济发展新常态和大数据时代工作要求
★详细介绍税收治理现代化理念及征管数据分析方法
内容简介本书是《税收专业化管理系列丛书》之一，是《税收专业化管理及其数据应用分析》的修订版，内容上突出税收治理与税收管理在理念上的差异与发展变化、以科技创新推进税收治理现代化，以及大数据背景下税源和征管现状的基础数据分析方法。同时，本书还介绍了税收专业化管理、大企业税收管理探索、税务审计、反避税调查分析等内容。
目录选编第一章以科技创新推进税收治理现代化
第一节创新与现代化的辩证关系
第二节科技创新与税收治理现代化
第三节推进税收治理现代化的目标体系
第四节税收治理现代化绩效考核体系
第二章税收专业化管理
第一节税收专业化管理的概念和意义
第二节国外税收专业化管理经验
第三节构建我国税收专业化管理体系
第三章大企业税收管理
第一节大企业税源及税收管理的特点
第二节大企业税收管理目标和模式
第三节大企业税收管理基本内容
第四节大企业税收专业化管理保障体系
第四章税源管理
第一节税源管理概述
第二节税源管理工作内容与目标模式
第五章税源监控及其管理
第一节税源监控的意义及目的
第二节税源监控指标体系的设计
第三节税源监控管理
第四节税源监控的中心工作———数据处理与分析
第五节税源管理与微观分析工作分工
第六章税源经济特征分析
第一节税源总量及其分布
第二节税源质量分析
第三节企业规模分析
第四节税基分析
第七章企业税收特征
第一节税收规模及其变化趋势
第二节税收结构分析
第三节税收入库率的分析
第四节企业未交税金
第五节税收优惠鼓励政策分析
第八章微观税收经济关系分析
第一节税收负担:税收与经济关系的静态指标
第二节税收弹性:税收与经济增长关系的指标
第三节企业效益与税收
第四节企业规模与税收
第九章企业纳税评估
第一节纳税评估概述
第二节纳税评估分析思路框架
第三节纳税评估常用指标
第四节纳税评估实例
第十章税务审计
第一节税务审计概述
第二节税务审计报告
第三节税务审计案例
第十一章反避税调查分析
第一节避税
第二节反避税管理
第三节中国反避税调查发展及案例分析
第四节纳税评估、税务审计与反避税调查关系
第十二章其他相关专题的分析
第一节综合指数的应用
第二节税收预警分析
第三节微观与宏观税收经济关系
参考文献
精彩书摘创新与现代化的辩证关系
一、税收治理现代化与税收管理现代化
党的十八届三中全会确定的全面深化改革总目标首次提及“推进国家治理体系和治理能力现代化”。“治理”与“管理”,一字之差,体现了党治国理政自信的增强、理念的进步和视角的变化。“治理”强调国家、社会和公民之间的互动与合作,强调法治、透明、责任、效率、回应。
税收与国家有着天然的渊源。国家由税收供养,税收是国家治理的基础和重要支柱。有国家治理,必然有税收治理,税收治理是国家治理体系的重要组成部分,税收治理能力是国家治理能力的重要体现。
税收治理有自身的内涵和外延。我们可以理解为税收治理是国家在国家机关(立法、行政和司法机关)之间、中央与地方之间以及国家、社会组织和公民之间对税收权力进行配置和运用,通过彼此之间合作和互动,以达到控制、管理、协调和服务税收目标的过程。税收治理与其他领域的治理共同构成国家治理体系。
我们需要以宽广的视角研究和观察税收治理范畴,下面几个方面或许是税收治理必须研究的命题。包括税收收入治理、税收对经济的治理、税收行政治理、税收对社会的治理、税收对文化治理和税收对生态的治理。
税收管理是税收治理的重要构成。税收管理是税务机关对税收分配活动全过程进行决策、计划、组织、协调和监督控制,以保证税收职能作用得以实现的一种管理活动。税收管理是税收治理最基本、最重要的活动。
年12月26日的全国税务工作会议工作报告《解放思想,改革创新,全面推进税收现代化》提出到年基本实现税收现代化目标之后,在税务系统引发了广泛的讨论。
关于税收管理现代化的内涵与特征,有专家表述如下:
关于税收管理现代化内涵:“税收管理现代化就是立足当前经济社会发展水平,融西方先进管理经验、我国税务传统管理思想和未来管理发展趋势于一体的新型税收管理体系。”
关于税收管理现代化特征:“税收管理现代化就是管理法制现代化,管理方法现代化,管理流程现代化,管理队伍现代化和管理信息技术现代化。”
上述观点有以下三方面需要探讨:一是关于内涵中“融西方先进管理经验、我国税务传统管理思想”的提法。其中要探讨的是,将“西方先进、我国传统”放在一起读起来很别扭;再者,传统是个中性词,传统的东西有优秀思想文化,也有封建糟粕的内容,传统管理思想如果不限定在“优秀”思想范围,将其融入“现代化”说事,欠妥。二是关于内涵中融“未来管理发展趋势”于当前工作的提法,首先从逻辑上属谬误,操作上谁能掌握未来的10年、20年是什么状况,未来管理的先进性如何把握,如何将其融入当前?三是关于现代化特征,“税收管理现代化就是管理法制现代化,管理方法现代化,管理流程现代化,管理队伍现代化和管理信息技术现代化”,仅仅停留在口号的水平,不如更简洁一些———“全方位现代化”。如果人们无法明确知道税收管理现代化的内涵和特征是什么,就很难在工作中推进和落实。
所以,全面认识税收管理现代化,需要我们从对“现代化”和“创新”本质内涵的认识开始逐步推进。
二、什么是现代化
(一)现代化的内涵
认识税收管理现代化,首先应认识什么是“现代化”。
现代化,英文Modernization,由Modern和词尾-zation构成,Modern译为“摩登”反映时尚,词尾说明进化之驱动。现代化的汉语词义,追根溯源,在汉语词典中解释是“使具有现代先进科学技术水平”。权威专家马格纳雷拉先生的定义是:“现代化是发展中的社会为了获得发达的工业社会所具有的一些特点,而经历的文化与社会变迁的、包容一切的全球性过程。”百度百科词条介绍“现代化”是指:人类社会从工业革命以来所经历的一场涉及社会生活诸领域的深刻的变革过程,这一过程以某些既定特征的出现作为完结的标志,表明社会实现了由传统向现代的转变。
上述观点受其所处时代的局限,具有明显的时代特征,即“工业社会”。将这一时代特征忽略,提炼内涵可解读为“现代”是指思想文化的先进性,“化”是变迁的过程,由落后向先进迈进,且永无止境。由此理解现代化的内涵,现代化是用来描述现代发生的社会和文化走向先进的变迁过程。
(二)现代化的特征
现代化进程,无不烙上时代变迁的特征。
从宏观层面看,从以下四个方面展现其形态特征:一是经济层面:从自给自足向市场经济发展,近代的特征表现为工业化和城市化;二是政治层面:从利益争夺向和谐共享发展,近代特征表现为民族国家的建立、宪政民主在世界各国的确立以及国际新秩序的建立;三是社会层面:从束缚到解放,近代特征奉行个人原则和利益机制的有效融合;四是文化层面:从愚昧迈向开明,近代特征表现为祛魅化与世俗化。
从微观层面看,体现人们处世行为和谐高效的运行机制和科学先进技术手段的普及应用程度。
(三)当前的现代性主流精神
当前的现代性主流精神体现为两个原则:一是强调主体性原则,首先是个体独立精神的存在,独立思考,自我意识,道德自律,自由权利,艺术自主;二是注重理性原则,求真批判,认识事务内在要求,求得影响客观规律,引以推动科学发展。
(四)现代化发展过程及其影响
现代化是思想文化进步和社会发展的变迁过程,从历史上看经历了四个亚过程:即技术的产生与发展、农业化、工业化和都市化的发展。随着现代化的进展,社会文化各个方面都随之发生变化,包括官僚政治逐渐发展,学习的机会扩大,宗教信仰和传统习俗的影响力减弱,人与人之间的关系发生变化,社会流动增加。现代化另一个方面表现就是技术的大爆炸,它使人类思想以惊人的速度和数量增长和传递。不同文化之间的差别在缩小,而专业技术领域上的差别却在扩大。
现代化是一个全球性变迁过程,所以用地域差异的影响说明现代化特征最具有代表性。第二次世界大战后,欧洲各国衰落,美国势力扩大,于是人们说,欧洲“美国化”了。近代,当人们谈到世界其他比较落后的地方的时候,则用“西方化”这个词。然而,战后时期新兴国家的崛起很快表明,就连“西方化”这个扩大了含义的字眼也无法充分表达战后世界的交流方式,为了适应这种实际情况的需要,“现代化”这个新词便应运而生。因为它可以简明地表达所有建设现代化的社会的相似愿望而不论其地域和传统如何,所以一直沿用至今。
我国正视现代化始于20世纪50年代,将“四个现代化”作为国家发展战略目标。年召开的第一届全国人民代表大会,第一次明确地提出要实现工业、农业、交通运输业和国防的四个现代化的任务,年又一次把这一任务列入党的八大所通过的党章中。年12月第三届全国人民代表大会第一次会议在政府工作报告中首次提出,在20世纪内,把中国建设成为一个具有现代农业、现代工业、现代国防和现代科学技术的社会主义强国,实现四个现代化目标的“两步走”设想。这之后,由于历史的原因,现代化建设停滞了一段时间,我国真正意义上的现代化建设始于年党的十一届三中全会之后。
三、何为创新
(一)创新的概念内涵
创新(innovation),汉语词义有两方面的意思:一是指抛弃旧的,创造新的;二是指有创造性,富有新意。分解字义:创为始,创造即始造而非后造;新为以往没有的思想或事物。综合这些说文解字,创新的概念可以理解为运用已知信息,突破常规,发现或产生新颖、有独特价值的新事物和新思想的活动,是指打破现有常规的思维模式提出有别于常规或常人思路的见解,为引导利用现有的知识和资源,本着理想化需要或为满足社会需求,改进或创造新的、能获得一定有益效果的行为方式。
本质内涵是突破旧的思维定式和常规戒律,核心是“新”,要求是变革,是创造,或者是内容的丰富和完善。
(二)创新的渊源与哲学意义
创新是以新思维、新发明和新举措为特征的概念化过程。起源于拉丁语,有三层含义:第一,更新;第二,创造新的东西;第三,改变。创新是具有思维特点的动物特有的认识能力和实践能力,以人类表现尤为特殊,是人类主观能动性的高级表现形式,是推动人类进化和社会发展的不竭动力。
从哲学上说,创新是实践过程,是人类对物质世界矛盾的认识和解决的再创造。创新的哲学要点可概括为:(1)物质的发展是客观的,但对其认识是不断创新的结果;(2)客观矛盾是引发创新的核心动力;(3)创新是人类自我发展的基本路径。
(三)创新概念的产生与发展历程
创新概念最初是年由美籍经济学家熊彼特在《经济发展概论》中提出:创新是把新的生产要素和生产条件的“新结合”引入生产体系,这种结合涉及技术性变化的创新及非技术性变化的组织创新。
创新发展主导历程经过以下几个阶段:20世纪60年代以技术创新为主,70年代开始逐步研究创新过程,进入80年代注重研究创新系统理论,到了80年代后期创新研究转战于商业转化和运作模式,之后市场经济的发展无不与创新驱动相关联。我国80年代开展技术创新方面研究,年出版中国第一部《创新管理》专著,构筑了创新管理学科架构体系。
随着创新研究及其市场经济应用的逐步深化,创新的内容也随之拓展丰富,从初始生产领域的技术创新,逐渐拓展到科技创新、理论创新、制度创新、文化创新及其他创新。
(四)创新活动的原则
如何开展创新活动,或者说一项创新活动能否取得成功,应参考遵循以下5个方面的原则:
1.遵守科学原则
一项创新事物,要有生命力,能为大家所接受,必须遵循科学原则。这要求,理论上逻辑关系正确,关联上能与相关事物相兼容,操作上简便可行,应用上具有实际效果。
2.市场评价原则
一项创新事物,是否具有生命力,还要看其是否有市场价值,具体体现为:一要看是否有市场需求;二要看是否比可替代事物操作简便;三要看使用的运维成本是否更为节俭。
3.相对较优原则
一项创新事物,是否具有生命力,是在比较中确立相对优势地位的。这就要求创新事物相对于已有事物在技术是先进的,在经济上性价比更强,在使用效果上表现更为突出。
4.构思独特原则
一项创新事物的标准必须是有别于原有事物的本质特征,其鉴定的标准必须具备开创性、新颖性、独特性的要求。
5.忌简单否定原则
一项创新活动是否能取得成功,是否有其历史的地位和价值,不能简单地用一时一事的成败来做结论,不能简单地肯定或否定,也不要简单地将其与原有的一事一物做比较,应统筹考虑方方面面的因素,观其宏观影响和微观效果,由实践给予最好的检验。
四、创新与现代化的辩证关系
(一)创新的“先进性”是现代化的本质要求
现代化的内涵是人们认识和改造物质世界行为方式的先进性,先进性的特征是区别于常规落后而产生高效的影响和作用,其“先进性”与区别于“常规”的高效作用的本质特征是创新。没有实质创新的现代化,只能是跟在后面追赶潮流的“二流”现代化,只能是流于形式的伪现代化。
(二)创新是推进现代化的驱动力
创新是为了满足人类生存与发展的客观需要而产生,是为深化人类对客观世界的认知而探索,是为提高人类驾驭客观世界的能力而实践。唯此,才有人类的进步,才能成就社会的发展,才能铸就现代化的基础。所以说,推进现代化,创新是原动力!没有创新,就没有现代化进程,就没有人类进步和社会发展。
(三)现代化是“创新”新的环境基础和台阶
从认识的角度来说,创新就是更有广度、更有深度地观察和思考这个世界,所以创新是无限的;从辩证法的角度说,创新是个否定之否定的过程,这种“怀疑”是永无止境的。这种无止境的探索是建立在新的客观环境条件基础上更新的探索,需要现代化的生产条件和先进科学技术手段的支持,所以说现代化是创新必要的新的环境基础和台阶。
创新是无限的,所以现代化是无止境的,“实现现代化”只是相对而言走在前列,从而体现其先进性。
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